審計(jì)資訊

按：《審計(jì)觀察》雜志2021年第9期刊發(fā)了毛子榮署名文章《“三部曲”提升審計(jì)監(jiān)督效能》，現(xiàn)予以轉(zhuǎn)發(fā)。

“三部曲”提升審計(jì)監(jiān)督效能

黨的十八大以來(lái)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)不斷加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)監(jiān)督職能越來(lái)越強(qiáng)化，在國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)中日益發(fā)揮著重要作用。結(jié)合黨史學(xué)習(xí)教育，本文將從“怎樣看審計(jì)、怎樣用審計(jì)、怎樣做審計(jì)”三個(gè)維度，談?wù)勅绾翁嵘龑徲?jì)監(jiān)督效能。

高站位認(rèn)識(shí)審計(jì)監(jiān)督 怎樣看審計(jì)

（一）法律法規(guī)有明文規(guī)定

憲法第九十一條規(guī)定：國(guó)務(wù)院設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)國(guó)務(wù)院各部門(mén)和地方各級(jí)政府的財(cái)政收支，對(duì)國(guó)家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；審計(jì)法第二條規(guī)定：國(guó)務(wù)院各部門(mén)和地方各級(jí)人民政府及其各部門(mén)的財(cái)政收支，國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他依照本法規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支，依照本法規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督；《中國(guó)共產(chǎn)黨黨內(nèi)監(jiān)督條例》第三十七條規(guī)定：各級(jí)黨委應(yīng)當(dāng)支持和保證同級(jí)人大、政府、監(jiān)察機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)及公職人員依法進(jìn)行監(jiān)督，人民政協(xié)依章程進(jìn)行民主監(jiān)督，審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；《浙江省審計(jì)條例》第二條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源的管理、分配、使用情況，依法屬于審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，以及其他依法屬于審計(jì)監(jiān)督范圍的事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。

（二）黨中央有重要指示

習(xí)近平總書(shū)記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上指出，“努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系”“加大對(duì)黨中央重大政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)力度，加大對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)隱患揭示力度，加大對(duì)重點(diǎn)民生資金和項(xiàng)目審計(jì)力度”“依法全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，促進(jìn)全面深化改革，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，促進(jìn)反腐倡廉”。各地區(qū)各部門(mén)特別是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要積極主動(dòng)支持配合審計(jì)工作，依法自覺(jué)接受審計(jì)監(jiān)督。

（三）省委省政府有明確要求

浙江省委省政府切實(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)，2018年省委成立審計(jì)委員會(huì)以來(lái)召開(kāi)多次會(huì)議，統(tǒng)籌謀劃、協(xié)調(diào)推進(jìn)、督促落實(shí)審計(jì)領(lǐng)域重大工作。省委書(shū)記多次主持召開(kāi)省委常委會(huì)和專(zhuān)題會(huì)研究審計(jì)工作，充分肯定審計(jì)工作，并作出相關(guān)指示要求。省長(zhǎng)及其他省委省政府領(lǐng)導(dǎo)多次到審計(jì)廳調(diào)研，在肯定審計(jì)工作的同時(shí)，也對(duì)審計(jì)工作提出了相關(guān)要求。

（四）經(jīng)濟(jì)發(fā)展有現(xiàn)實(shí)需要

審計(jì)監(jiān)督本質(zhì)上是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展離不開(kāi)常態(tài)化“經(jīng)濟(jì)體檢”。審計(jì)不僅要“查病”，更要“治已病、防未病”。近年來(lái)，浙江審計(jì)圍繞黨委、政府中心工作開(kāi)展政 策落實(shí)跟蹤審計(jì)、財(cái)政審計(jì)、金融審計(jì)、企業(yè)審計(jì)、公共投資審計(jì)、民生審計(jì)、自然資源和生態(tài)環(huán)境審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等各類(lèi)審計(jì)，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)、保障和改善民生、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)等方面發(fā)揮了積極作用。以領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為例，浙江省審計(jì)廳通過(guò)開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有效揭示各地各部門(mén)在推進(jìn)“重要窗口”建設(shè)中存在的困難、矛盾和重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出有針對(duì)性的意見(jiàn)建議，促進(jìn)建立完善體制機(jī)制制度，推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)干部依法用權(quán)、秉公用權(quán)、廉潔用權(quán)，促進(jìn)“先行省”和“共同富裕示范區(qū)”建設(shè)。

高質(zhì)量用好審計(jì)成果 怎樣用審計(jì)

從近幾年的審計(jì)情況看，被審計(jì)單位和領(lǐng)導(dǎo)干部的政治能力、工作能力、敬業(yè)精神總體上都比較強(qiáng)，但也發(fā)現(xiàn)不同地方、不同領(lǐng)域、不同層級(jí)、不同環(huán)節(jié)、不同方面存在一些普遍性問(wèn)題。從近幾年問(wèn)題易發(fā)、多發(fā)領(lǐng)域的典型案例看，主要存在7個(gè)方面問(wèn)題，即“7個(gè)不夠”。

（一）貫徹落實(shí)重大決策部署不夠到位

按照習(xí)近平總書(shū)記關(guān)于審計(jì)要加大對(duì)黨中央重大政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)力度的指示要求，近年來(lái)浙江省審計(jì)廳開(kāi)展了系列政策落實(shí)跟蹤審計(jì)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位總體上能夠認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨中央和省委、省政府的重大決策部 署，積極謀劃、推動(dòng)落實(shí)，但也發(fā)現(xiàn)重大任務(wù)完成有堵點(diǎn)、重點(diǎn)工作推進(jìn)有難點(diǎn)、重點(diǎn)資金使用有卡點(diǎn)、重要民生保障有痛點(diǎn)。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)堅(jiān)決摒棄“把說(shuō)了當(dāng)做了，把做了當(dāng)做成了”的觀念，對(duì)上級(jí)的決策部署，不僅要及時(shí)學(xué)習(xí)好領(lǐng)悟好，更要及時(shí)謀劃好落實(shí)好，確保政令暢通，履職盡責(zé)到位。

（二）依法科學(xué)民主決策不夠規(guī)范

重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策是領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行最直接的體現(xiàn)。2020年對(duì)40家單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有22家決策制度不健全，16家決策程序不規(guī)范、決策內(nèi)容不合規(guī)不合法。習(xí)近平總書(shū)記明確要求，將“提高科學(xué)決策能力”作為領(lǐng)導(dǎo)干部特別是年輕干部必須提高的七種能力之一；《浙江省人民政府工作規(guī)則》對(duì)依法科學(xué)民主決策提出了明確要求。各地各部門(mén)應(yīng)健全決策機(jī)制，完善決策程序，加強(qiáng)重要決策實(shí)施的跟蹤評(píng)估，防止出現(xiàn)“拍腦袋決策”行為。領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)增強(qiáng)法治觀念，嚴(yán)格按照法定權(quán)限和程序履行職責(zé)，不得違法違規(guī)行使權(quán)力，更不能以言代法、以權(quán)壓法、徇私枉法。

（三）政府投資項(xiàng)目管理不夠合規(guī)

近年來(lái)，各地以項(xiàng)目為引領(lǐng)，進(jìn)一步完善基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)，加快城鄉(xiāng)融合發(fā)展，推進(jìn)共同富裕。浙江省審計(jì)廳圍繞政府投資項(xiàng)目政策落實(shí)、建設(shè)管理等情況開(kāi)展審計(jì)，發(fā)現(xiàn)審批環(huán)節(jié)失范、招標(biāo)環(huán)節(jié)失控、監(jiān)管環(huán)節(jié)失效等問(wèn)題。各地各部門(mén)應(yīng)認(rèn)識(shí)到，工程建設(shè)涉及面廣、資金量大、利益鏈條長(zhǎng)，是反腐敗重點(diǎn)領(lǐng)域之一，需要針對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)建章立制，堵塞漏洞，不斷壓縮權(quán)力設(shè)租尋租空間，督促引導(dǎo)干部守好工程建設(shè)廉潔關(guān)，一體推進(jìn)不敢腐、不能腐、不想腐，防止“工程上馬、干部下馬”。

（四）地方政府招商引資不夠真實(shí)

招商引資是通過(guò)增量投資拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要措施，已成為各地保增長(zhǎng)、促轉(zhuǎn)型的有力抓手，許多地方黨委、政府將招商引資作為“一號(hào)工程”。近兩年，浙江省審計(jì)廳在地方黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，招商引資領(lǐng)域存在數(shù)據(jù)不真、質(zhì)量不高、項(xiàng)目不實(shí)等問(wèn)題。對(duì)此，各級(jí)各有關(guān)部門(mén)首先要樹(shù)立正確的政績(jī)觀，既要優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，以良好的政策環(huán)境、服務(wù)環(huán)境吸引投資，又要按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事，不能逾越法律法規(guī)紅線(xiàn)；其次出臺(tái)的招商引資政策要合法、合規(guī)、慎密；最后要健全項(xiàng)目決策管理機(jī)制，前期調(diào)查論證要充分，后期跟蹤管理要加強(qiáng)。

（五）生態(tài)文明建設(shè)落實(shí)不夠到位

生態(tài)文明建設(shè)是關(guān)系中華民族永續(xù)發(fā)展的根本大計(jì)。“十三五”期間，浙江省審計(jì)廳對(duì) 23個(gè)地方（單位）的領(lǐng)導(dǎo)干部履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任情況進(jìn)行了審計(jì)，發(fā)現(xiàn)存在自然資源資產(chǎn)管控利用、監(jiān)督管理以及生態(tài)環(huán)境保護(hù)治理不到位等問(wèn)題。各地各有關(guān)部門(mén)應(yīng)既算經(jīng)濟(jì)賬，也算生態(tài)賬，認(rèn)真貫徹黨中央和省委、省政府關(guān)于生態(tài)文明建設(shè)的決策部署，加強(qiáng)自然資源管理和生態(tài)環(huán)境治理，推動(dòng)綠色和高質(zhì)量發(fā)展。

（六）防范化解風(fēng)險(xiǎn)隱患不夠有力

為助力打好防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)，浙江省審計(jì)廳加大了對(duì)不同領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)隱患的審計(jì)力度，發(fā)現(xiàn)在防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)、地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、社保基金支付風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)企經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、糧食安全風(fēng)險(xiǎn)等方面存在一些問(wèn)題。如個(gè)別地方政府不顧法規(guī)約束，以行政命令干預(yù)地方金融機(jī)構(gòu)運(yùn)行；有的國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目可研不充分，投后管理不到位，存在投資風(fēng)險(xiǎn)，有的內(nèi)部控制把關(guān)不嚴(yán)，違規(guī)從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)強(qiáng)化底線(xiàn)思維、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和維穩(wěn)理念，善于抓早抓小，做到見(jiàn)微知著、未雨綢繆；堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，扎緊制度“籠子”，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。

（七）遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律不夠嚴(yán)格

近幾年審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有些部門(mén)不同程度存在違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼、違規(guī)公務(wù)支出和公款消費(fèi)、違規(guī)開(kāi)展政府采購(gòu)等問(wèn)題。如省級(jí)一級(jí)預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有一定比例的單位存在“三公”經(jīng)費(fèi)支出超預(yù)算、列支不規(guī)范，會(huì)議和培訓(xùn)費(fèi)用超標(biāo)準(zhǔn)，以及違規(guī)收費(fèi)和轉(zhuǎn)嫁費(fèi)用問(wèn)題。對(duì)此，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)重視各項(xiàng)紀(jì)律規(guī)定的約束作用，落實(shí)全面從嚴(yán)治黨主體責(zé)任，增強(qiáng)落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定及其實(shí)施細(xì)則精神的自覺(jué)性，依法用權(quán)、慎重決策、科學(xué)決策，維護(hù)制度和規(guī)定的嚴(yán)肅性。

高標(biāo)準(zhǔn)做好審計(jì)工作 怎樣做審計(jì)

（一）審計(jì)機(jī)關(guān)要做到“三個(gè)度”

一是依法審計(jì)有力度。審計(jì)涉及面很廣，但也是有邊界的，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須嚴(yán)格依照法定職責(zé)、權(quán)限和程序開(kāi)展審計(jì)。工作中，做到堅(jiān)持黨政同責(zé)、同責(zé)同審，維護(hù)審計(jì)的公正性、權(quán)威性；時(shí)刻保持職業(yè)警覺(jué)，牢固樹(shù)立“有問(wèn)題沒(méi)發(fā)現(xiàn)是失職、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不報(bào)告是瀆職”的意識(shí)，確保審計(jì)有力度。

二是實(shí)事求是有溫度。嚴(yán)格落實(shí)習(xí)近平總書(shū)記關(guān)于“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”的重要要求，善于換位思考，做到具體問(wèn)題具體分析。持續(xù)優(yōu)化審計(jì)容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制，根據(jù)“四個(gè)看”（看是否符合改革方向、看是否經(jīng)過(guò)集體研究、看是否造成不良后果、看是否存在利益輸送）標(biāo)準(zhǔn)，客觀、歷史、辯證地看待問(wèn)題，不以現(xiàn)在的制度規(guī)定去衡量以前的老問(wèn)題，也不用過(guò)時(shí)的制度規(guī)定來(lái)衡量當(dāng)前的創(chuàng)新舉措或應(yīng)變措施，真正做到用事實(shí)、數(shù)據(jù)、依據(jù)、習(xí)慣和道理說(shuō)話(huà)，充分彰顯審計(jì)的溫度、氣度。

三是廉潔審計(jì)有效度。打鐵必須自身硬。審計(jì)人員必須嚴(yán)格遵守中央八項(xiàng)規(guī)定及其實(shí)施細(xì)則精神、審計(jì)“四嚴(yán)禁”工作要求和審計(jì)“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律等各項(xiàng)規(guī)定，自覺(jué)接受審計(jì)對(duì)象和被審計(jì)單位等各方面的監(jiān)督，通過(guò)把臨時(shí)黨支部建在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)等做法提升自我約束力，維護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)整體形象。

（二）被審計(jì)單位要做到“三個(gè)及時(shí)精準(zhǔn)”

一是及時(shí)精準(zhǔn)提供資料。對(duì)審計(jì)前下發(fā)的審計(jì)通知書(shū)，被審計(jì)單位應(yīng)提高重視程度，嚴(yán)格按照要求，除提供必要的辦公場(chǎng)所和設(shè)備外，還須及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地提供與審計(jì)相關(guān)的資料、數(shù)據(jù)等，不能推諉、拖拉、扯皮和敷衍。

二是及時(shí)精準(zhǔn)溝通協(xié)調(diào)。為提高審計(jì)效率、避免和減少對(duì)日常工作的影響，被審計(jì)單位審前審中審后都要及時(shí)精準(zhǔn)與審計(jì)組加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，既要文來(lái)文往，更要人來(lái)人往，多當(dāng)面溝通，及時(shí)、詳實(shí)地向?qū)徲?jì)人員說(shuō)明有關(guān)情況，特別是對(duì)一些重要事項(xiàng)的背景和演變過(guò)程要講清楚、說(shuō)明白，避免雙方因溝通不及時(shí)、不精準(zhǔn)產(chǎn)生不必要的疑慮和誤解，盡力協(xié)助審計(jì)人員最大程度接近事實(shí)本原，以便客觀公正作出審計(jì)結(jié)論。

三是及時(shí)精準(zhǔn)進(jìn)行整改。習(xí)近平總書(shū)記對(duì)審計(jì)整改多次作出重要指示批示，省委、省政府主要領(lǐng)導(dǎo)也始終以“零容忍”態(tài)度對(duì)待審計(jì)整改工作。省委、省政府領(lǐng)導(dǎo)分別多次主持召開(kāi)會(huì)議專(zhuān)題研究部署審計(jì)整改 工作，特別是2020年審計(jì)署對(duì)浙江省黨政主要領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任和自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)期間，省委、省政府主要領(lǐng)導(dǎo)先后召開(kāi)了13次會(huì)議，研究部署審計(jì)整改和審計(jì)配合工作。按照規(guī)定，被審計(jì)單位對(duì)整改工作負(fù)主體責(zé)任，被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人是整改第一責(zé)任人，對(duì)重大問(wèn)題要親自管、親自抓；浙江省審計(jì)整改責(zé)任追究辦法規(guī) 定，對(duì)整改不力、虛假整改、拒絕和拖延整改等情形予以追責(zé)問(wèn)責(zé)。所以，被審計(jì)單位應(yīng)高度重視審計(jì)整改工作，做到立行立改、網(wǎng)格整改、限期整改、全面整改、持續(xù)整改，并舉一反三、以點(diǎn)帶面，建立健全長(zhǎng)效管理機(jī)制。

當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，是全面實(shí)施“十四五”規(guī)劃的“重要窗口”，是浙江省爭(zhēng)創(chuàng)“先行省”和建設(shè)“共同富裕示范區(qū)”重要機(jī)遇期，審計(jì)干部應(yīng)提高政治站位、找準(zhǔn)角色定位、謀求爭(zhēng)先進(jìn)位、強(qiáng)化德才配位，為全省發(fā)展做出貢獻(xiàn)。（作者系浙江省審計(jì)廳黨組書(shū)記、廳長(zhǎng)）